Фактически уплаченные физическим лицом в иностранном государстве суммы налога с полученных доходов, подлежат зачету при уплате подоходного налога c физических лиц в Республике Беларусь.
Право на зачет налога предоставляется только физическим лицам, признаваемым налоговыми резидентами Республики Беларусь (далее – налоговые резиденты).
Особенности определения налогового резидентства Республики Беларусь читайте в нашей статье.
Рассмотрим подробнее порядок получения зачета налога и его особенности.
Доходы от источников за пределами Республики Беларусь, полученные налоговым резидентом, подлежат обязательному декларированию и налогообложению подоходным налогом по ставке 13%.
Налоговая декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход.
Уплата налога производится на основании извещения налогового органа не позднее 1 июня года, следующего за годом, в котором получен доход.
Доходы от источников за пределами Республики Беларусь, полученные налоговым резидентом, подлежат обязательному декларированию и налогообложению подоходным налогом по ставке 13%.
Налоговая декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход.
Уплата налога производится на основании извещения налогового органа не позднее 1 июня года, следующего за годом, в котором получен доход.
Документы, подтверждающие право на зачет налога
Зачет налога производится налоговым органом на основании документов о полученном доходе и уплаченном налоге в иностранном государстве, выданных налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства.
Вместо указанных документов могут быть представлены документы, которые приравниваются к выданным налоговым органом иностранного государства, в частности:
- копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган или иной компетентный орган иностранного государства и
- копия платежного документа об уплате с полученного дохода налога на доходы в бюджет иностранного государства.
Обращаем внимание, что документы, составленные на иностранном языке, подлежат обязательному переводу на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариусом или другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, либо перевод должен быть заверен Белорусской торгово-промышленной палатой (ее унитарным предприятием, представительством или филиалом).
Алгоритм получения зачета налога
Если на дату представления налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц у налогового резидента имеются документы, подтверждающие право на зачет налога, то такие документы одновременно с их переводом прилагаются к декларации и предоставляются в налоговый орган.
Налоговый орган определяет сумму налога, подлежащего зачету по каждому полученному доходу в иностранном государстве и производит зачет налога в пределах фактически уплаченной суммы в бюджет иностранного государства, но не более суммы подоходного налога, подлежащего уплате в Беларуси (т.е. в пределах 13%).
Налоговый орган определяет сумму налога, подлежащего зачету по каждому полученному доходу в иностранном государстве и производит зачет налога в пределах фактически уплаченной суммы в бюджет иностранного государства, но не более суммы подоходного налога, подлежащего уплате в Беларуси (т.е. в пределах 13%).
Особенности предоставления зачета налога
Налоговым законодательством Беларуси предусмотрено право плательщика на получение зачет налога на основании документов о полученном доходе и уплате налога в иностранном государстве, выданных источником выплаты дохода – работодателем (далее – документ иностранного работодателя). Такой зачет предоставляется по письменному заявлению физического лица.
Если на дату представления налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц у налогового резидента имеются документы иностранного работодателя, то такие документы одновременно с их переводом прилагаются к декларации и предоставляются в налоговый орган. Поскольку налоговая декларация является заявлением плательщика по установленной форме (п. 1 ст. 40 НК РБ), то в такой декларации налоговый агент имеет право заявить свое право на зачет путем проставления соответствующей отметки в пункте 3 раздела 2 налоговой декларации. В этом случае оформление отдельного заявления в письменной форме не требуется.
Если на дату представления налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц у налогового резидента имеются документы иностранного работодателя, то такие документы одновременно с их переводом прилагаются к декларации и предоставляются в налоговый орган. Поскольку налоговая декларация является заявлением плательщика по установленной форме (п. 1 ст. 40 НК РБ), то в такой декларации налоговый агент имеет право заявить свое право на зачет путем проставления соответствующей отметки в пункте 3 раздела 2 налоговой декларации. В этом случае оформление отдельного заявления в письменной форме не требуется.
Налоговые резиденты, которым налоговым органом был предоставлен зачет на основании документов иностранного работодателя, не освобождаются от обязанности предоставления в налоговый орган документов, выданных иностранным налоговым органом или приравненных к ним документов.
Такие документы налоговый резидент обязан предоставить в налоговый орган в течение одного года со дня подачи заявления им права на зачет (т.е. со дня предоставления налоговой декларации, к которой были приложены документы иностранного работодателя). Конкретная дата, к которой налоговый резидент обязуется представить подтверждающие документы указывается им в пункте 3 раздела 2 налоговой декларации.
В случае непредоставления документов в установленный срок, налоговый орган произведет перерасчет налога с полученного в иностранном государстве дохода без учета уплаченной с него суммы налога в таком государстве. По результатам перерасчета плательщику будет вручено извещение на уплату (доплату) налога в бюджет. Дополнительно к уплате будут предъявлены пени и административный штраф за несвоевременную уплату налога.
Справочно. Физическое лицо может быть привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 15% от не уплаченной суммы налога, если неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога превышает одну базовую величину или 37 бел. руб. (п. 6 ст. 14.4 КоАП РБ).
Уплата (доплата) подоходного налога с физических лиц на основании извещения налогового органа должна быть произведена в 30-дневный срок со дня его вручения.
