2025-01-21 09:57 Налоги и налогообложение

О приостановке Германией Соглашения об избежании двойного налогообложения

15 января 2025 года МНС проинформировало, что в ответ на уведомление Беларуси с 1 января 2025 года Германия полностью прекращает применение всех статей Соглашения между Республикой Беларусь и Федеративной Республикой Германия об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 30 сентября 2005 года, включая Протокол к нему (далее – Соглашение с Германией).

Каковы последствия приостановки Соглашения с Германией для организаций - налоговых резидентов Республики Беларусь?

Приостановление действия Соглашения с Германией означает, что доходы, полученные налоговыми резидентами Беларуси от источников в Германии, будут подлежать налогообложению в соответствии с налоговым законодательством Германии.

Поскольку Германия полностью прекратила применение всех статей Соглашения, у плательщиков могут возникнуть сложности с получением документов, заверенных компетентным органом Германии, для целей устранения двойного налогообложения. В сложившихся обстоятельствах рекомендуем бизнесу заранее позаботиться о получении таких документов в Германии.

Напомним, зачет налога в Беларуси может быть произведен в размере, не превышающем сумму налога, причитающуюся к уплате в соответствии с налоговым законодательством Беларуси.

Так, если в Германии с дивидендов налоговый резидент Беларуси уплатил налог, например, по ставке 25%, то зачет налога будет произведен в размере, не превышающем 12% (ставка налога на прибыль в отношении дивидендов).

Каковы последствия приостановки Соглашения с Германией для налоговых резидентов Германии?

Беларусь приостановила действие статей Соглашения с Германией, регулирующих налогообложение дивидендов, процентов и доходов от отчуждения имущества.

С учетом внесенных в НК изменений в 2025 году такие доходы налоговых резидентов Германии будут облагаться у источника выплаты:

дивиденды – по ставке в размере 25%;
проценты – по ставке в размере 10%;
доходы от отчуждения имущества – по ставке 15%.

Обращаем внимание, что Беларусь не приостанавливала действие статьи «Роялти», предусматривающей налогообложение указанных доходов по пониженной ставке. Для применения такой ставки в 2025 году в налоговый орган необходимо представить два обязательных документа:

подтверждение резидентства Германии,
подтверждение фактического владельца дохода по установленной форме (далее – подтверждение ФВД).

По сведениям МНС форма подтверждения ФВД будет утверждена в ближайшее время.

Возможность зачета в Германии налога, уплаченного в Беларуси, зависит от наличия права на зачет в налоговом законодательстве Германии. И если такое право не предусмотрено, то в зачете налога, полагаем, будет отказано.

Есть ли право на зачет в Беларуси у физических лиц?

Физические лица-налоговые резиденты Беларуси имеют право на зачет подоходного налога, уплаченного в Германии в отношении доходов, полученных в Германии. Такое право предоставлено ст. 224 НК. Подробнее о порядке получения зачета читайте здесь.