15 января 2025 года МНС проинформировало, что в ответ на уведомление Беларуси с 1 января 2025 года Германия полностью прекращает применение всех статей Соглашения между Республикой Беларусь и Федеративной Республикой Германия об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 30 сентября 2005 года, включая Протокол к нему (далее – Соглашение с Германией).
Каковы последствия приостановки Соглашения с Германией для организаций - налоговых резидентов Республики Беларусь?
Приостановление действия Соглашения с Германией означает, что доходы, полученные налоговыми резидентами Беларуси от источников в Германии, будут подлежать налогообложению в соответствии с налоговым законодательством Германии.
Поскольку Германия полностью прекратила применение всех статей Соглашения, у плательщиков могут возникнуть сложности с получением документов, заверенных компетентным органом Германии, для целей устранения двойного налогообложения. В сложившихся обстоятельствах рекомендуем бизнесу заранее позаботиться о получении таких документов в Германии.
Поскольку Германия полностью прекратила применение всех статей Соглашения, у плательщиков могут возникнуть сложности с получением документов, заверенных компетентным органом Германии, для целей устранения двойного налогообложения. В сложившихся обстоятельствах рекомендуем бизнесу заранее позаботиться о получении таких документов в Германии.
Напомним, зачет налога в Беларуси может быть произведен в размере, не превышающем сумму налога, причитающуюся к уплате в соответствии с налоговым законодательством Беларуси.
Так, если в Германии с дивидендов налоговый резидент Беларуси уплатил налог, например, по ставке 25%, то зачет налога будет произведен в размере, не превышающем 12% (ставка налога на прибыль в отношении дивидендов).
Каковы последствия приостановки Соглашения с Германией для налоговых резидентов Германии?
Беларусь приостановила действие статей Соглашения с Германией, регулирующих налогообложение дивидендов, процентов и доходов от отчуждения имущества.
С учетом внесенных в НК изменений в 2025 году такие доходы налоговых резидентов Германии будут облагаться у источника выплаты:
Обращаем внимание, что Беларусь не приостанавливала действие статьи «Роялти», предусматривающей налогообложение указанных доходов по пониженной ставке. Для применения такой ставки в 2025 году в налоговый орган необходимо представить два обязательных документа:
По сведениям МНС форма подтверждения ФВД будет утверждена в ближайшее время.
С учетом внесенных в НК изменений в 2025 году такие доходы налоговых резидентов Германии будут облагаться у источника выплаты:
- дивиденды – по ставке в размере 25%;
- проценты – по ставке в размере 10%;
- доходы от отчуждения имущества – по ставке 15%.
Обращаем внимание, что Беларусь не приостанавливала действие статьи «Роялти», предусматривающей налогообложение указанных доходов по пониженной ставке. Для применения такой ставки в 2025 году в налоговый орган необходимо представить два обязательных документа:
- подтверждение резидентства Германии,
- подтверждение фактического владельца дохода по установленной форме (далее – подтверждение ФВД).
По сведениям МНС форма подтверждения ФВД будет утверждена в ближайшее время.
Возможность зачета в Германии налога, уплаченного в Беларуси, зависит от наличия права на зачет в налоговом законодательстве Германии. И если такое право не предусмотрено, то в зачете налога, полагаем, будет отказано.
Есть ли право на зачет в Беларуси у физических лиц?
Физические лица-налоговые резиденты Беларуси имеют право на зачет подоходного налога, уплаченного в Германии в отношении доходов, полученных в Германии. Такое право предоставлено ст. 224 НК. Подробнее о порядке получения зачета читайте здесь.
