новости

Риски постоянного представительства: миф или реальность?

Налоги и налогообложение
Понятие постоянного представительства пришло к нам из международного налогообложения. И если базовым правилам применения налогового законодательства плательщики традиционно уделяют достаточно внимания (проверяют, есть ли объект налогообложения, какие ставки, применимые льготы и т.п.), то анализ на риски постоянного представительства проводится гораздо реже.

Однако на практике ситуации осуществления деятельности через постоянное представительство без соответствующей постановки на учет и уплаты налогов выявляются достаточно часто. И, как правило, доначисления весьма велики и сопровождаются возбуждением уголовного дела по ст. 243 Уголовного кодекса.

В феврале 2026 года ДФР КГК совместно со Следственным комитетом выявлены и пресечены факты неуплаты иностранной организацией налогов в особо крупном размере.
В частности, было установлено, что иностранная компания через открытое в Беларуси представительство (не имеющее права ведения коммерческой деятельности) осуществляла деятельность по реализации товаров на территории Республики Беларусь. Такая деятельность образовала постоянное представительство иностранной организации, но налоги по этим операциям уплачены не были. По результатам проверки предварительно установленная сумма неуплаченного налога на прибыль составила свыше 30 млн. рублей.
Стоимость неосмотрительности оказалась высокой:

  • иностранная организация добровольно перечислила на депозитный счет Следственного комитета в качестве возмещения причиненного государству ущерба и обеспечения возможных имущественных взысканий за неисполнение налоговых обязательств более 60 млн. рублей;

  • по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере возбуждено уголовное дело по ч. 3 ст. 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь.
В такой ситуации рекомендуем компаниям проанализировать свои бизнес-модели на предмет наличия рисков постоянного представительства:

  • не осуществляет ли ваше представительство (открытое как структурное подразделение без права осуществления хозяйственной деятельности) деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг;

  • не оказывает ли белорусская компания услуги по поддержке продаж своим взаимосвязанным иностранным компаниям;

  • не осуществляется ли управление какой-то иностранной компанией с территории Беларуси.
Наша налоговая команда будет рада помочь провести такой анализ.

Об особенностях налогообложения деятельности филиалов иностранных организаций в Республике Беларусь также читайте в нашей статье и телеграм-канале.
2026-03-26 10:36