Дистанционная работа, при которой работодатель находится в одной стране, а работник в другой, становится все более популярной. Однако при принятии такого решения работнику необходимо учитывать особенности декларирования и налогообложения доходов, полученных за работу по трудовому договору дистанционно.
Ситуация. В 2025 году работник находился на территории России и выполнял работу дистанционно на основании трудового договора, заключенного с белорусской организацией. Работнику начислен доход в размере 230 000 белорусских рублей, в отношении которого работодателем исчислен подоходный налог по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 214 НК). По итогам 2025 года работник признается налоговым резидентом России.
Вопрос: Подлежит ли обязательному декларированию доход, полученный работником – нерезидентом от белорусской организации в 2025 году?
Ответ: Да, подлежит.
Давайте разберемся.
По общему правилу физические лица обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию в отношении доходов, полученных в рамках трудовых отношений от белорусской организации в 2025 году, если такие доходы:
Вышеуказанные условия должны выполняться одновременно.
По общему правилу физические лица обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию в отношении доходов, полученных в рамках трудовых отношений от белорусской организации в 2025 году, если такие доходы:
- начислены в размере, превышающем 220 000 белорусских рублей;
- подлежат налогообложению по базовой ставке в размере 13%, установленной п. 1 ст. 214 НК.
Вышеуказанные условия должны выполняться одновременно.
Обращаем внимание, что доходы, начисленные физическим лицам лицам по трудовым договорам организациями — резидентами ПВТ, в отношении которых применяется ставка 13%, не учитываются в составе совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке 25%. Это связно с тем, что в отношении таких доходов ставка 13% установлена подп. 11.3 п. 11 ст. 5 Закона № 230-З, а не п.1 ст. 214 НК.
Для целей декларирования рассматриваемых доходов не имеет значения:
В рассматриваемой нами ситуации все обязательные условия для целей представления налоговой декларации за 2025 год выполняются одновременно, а именно:
Таким образом, работник - налоговый резидент России, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию в отношении доходов, полученных от белорусской организации в 2025 году.
Срок представления налоговой декларации о доходах за 2025 год – не позднее 31 марта 2026 года.
Доходы работника, полученные в размере, превышающем 220 000 белорусских рублей, подлежат налогообложению по ставке в размере 25%. При исчислении налога налоговые льготы и вычеты в отношении суммы превышения не применяются.
Подоходный налог, исчисленный с суммы превышения работодателем по ставке в размере 13%, подлежит зачету при исчислении подоходного налога по ставке 25%.
Уплата подоходного налога производится на основании извещения налогового органа не позднее 1 июня 2026 года.
Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 14 Соглашения с Россией доходы от работы по найму, выплачиваемые налоговому резиденту России, первоначально облагаются подоходным налогом в Беларуси у источника выплаты. Каких-либо освобождений или пониженных ставок в отношении такого дохода статьей 14 Соглашения с Россией не предусмотрено.
Статьей 20 Соглашения с Россией предусмотрено проведение зачета налога, уплаченного в Беларуси при исчислении НДФЛ в России. В этих целях работник может обратиться с заявлением в любой налоговый орган Беларуси для получения справки об уплате (удержании) подоходного налога с физических лиц.
- налоговый статус: налоговый резидент Беларуси или нерезидент;
- гражданство физического лица: гражданин Беларуси или иного государства (лицо без гражданства (подданства));
- наличие вида на постоянное местожительство в иностранном государстве.
В рассматриваемой нами ситуации все обязательные условия для целей представления налоговой декларации за 2025 год выполняются одновременно, а именно:
- доход начислен работнику белорусской организацией в рамках трудовых отношений в размере, превышающем 220 000 белорусских рублей (230 000 > 220 000);
- доход подлежит налогообложению по ставке в размере 13%, установленной п. 1 ст. 214 НК.
Таким образом, работник - налоговый резидент России, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию в отношении доходов, полученных от белорусской организации в 2025 году.
Срок представления налоговой декларации о доходах за 2025 год – не позднее 31 марта 2026 года.
Доходы работника, полученные в размере, превышающем 220 000 белорусских рублей, подлежат налогообложению по ставке в размере 25%. При исчислении налога налоговые льготы и вычеты в отношении суммы превышения не применяются.
Подоходный налог, исчисленный с суммы превышения работодателем по ставке в размере 13%, подлежит зачету при исчислении подоходного налога по ставке 25%.
Уплата подоходного налога производится на основании извещения налогового органа не позднее 1 июня 2026 года.
Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 14 Соглашения с Россией доходы от работы по найму, выплачиваемые налоговому резиденту России, первоначально облагаются подоходным налогом в Беларуси у источника выплаты. Каких-либо освобождений или пониженных ставок в отношении такого дохода статьей 14 Соглашения с Россией не предусмотрено.
Статьей 20 Соглашения с Россией предусмотрено проведение зачета налога, уплаченного в Беларуси при исчислении НДФЛ в России. В этих целях работник может обратиться с заявлением в любой налоговый орган Беларуси для получения справки об уплате (удержании) подоходного налога с физических лиц.
