Налогообложение доходов физических лиц по ставке 25%

Общие подходы к применению ставки в размере 25%

Ставка подоходного налога в размере 25%:

a) установлена в отношении совокупности доходов, полученных физическим лицом от источников в Республике Беларусь в виде:

дивидендов;
доходов по трудовым договорам;
доходов по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются:

  - выполнение работ;
  - оказание услуг;
  - создание объектов интеллектуальной собственности.

b) применяется при условии, что вышеперечисленные доходы, подлежат налогообложению по ставке, установленной п. 1 ст. 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), т.е. в размере 13%;

c) применяется к сумме дохода, превысившего 200 000 бел. руб.

Правила применения ставки в размере 25% на конкретных примерах

Для целей применения ставки налога в размере 25% важно, чтобы все условия применения такой ставки соблюдались одновременно.

Правило 1: полученные доходы должны относится к видам доходов, подлежащих налогообложению по ставке в размере 25%.

Пример 1. Предположим, что физическое лицо в течение 2024 года получило следующие доходы:
50 000 бел. руб. - заработная плата от белорусской организации за работу по трудовому договору;
210 000 бел. руб. - доходы от продажи физическому лицу квартиры, расположенной в Минске;
45 000 бел. руб. - доходы от продажи физическому лицу машино-места в многоквартирном доме, расположенном в Минске.
2 000 бел. руб. страховые взносы, уплаченные белорусской организацией (нанимателем) по заключенному в пользу этого физического лица по договору добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии (в соответствии с коллективным договором);
1 000 бел. руб. – материальная помощь, выплаченная белорусской организацией (нанимателем) в соответствии с коллективным договором.
Общая сумма дохода, полученного в 2024 году, составила 308 000 бел. руб., что превышает законодательно установленный предел в размере 200 000 бел. руб.

Для целей налогообложения в совокупность доходов, подлежащих налогообложению по ставке 25%, включаются дивиденды, доходы, полученные по трудовым договорам, а также доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.

Доходы от продажи квартиры и машино-места, полученные физическим лицом по договорам купли-продажи имущества. Такие доходы не входят в перечень видов доходов, подлежащих налогообложению по ставке в размере 25%.

В отношении доходов в виде страховых взносов и материальной помощи, полученных от белорусской организации (нанимателя), с учетом разъяснений сотрудников МНС при применении ставки налога в размере 25% необходимо учитывать следующее.

Источниками правового регулирования трудовых и связанных с ним отношений в организации являются акты законодательства о труде, коллективные договоры, соглашения и иные локальные правовые акты, заключенные и принятые в соответствии с законодательством, трудовые договоры. При этом наниматель вправе устанавливать дополнительные трудовые и иные гарантии для работников по сравнению с законодательством о труде (ст. 7 Трудового кодекса Республики Беларусь).

В этой связи при наличии трудовых отношений (трудового договора) между нанимателем и работником доходы, выплачиваемые такому работнику в соответствии с локальными правовыми актами нанимателя (в нашем примере - взносы по договору страхования и материальная помощь, выплаченные нанимателем в соответствии с коллективным договором), признаются доходами, полученными в рамках трудовых отношений.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в состав доходов, подлежащих налогообложению по ставке 25%, включаются только доходы, полученные в рамках трудовых отношений. Учитывая, что размер указанных доходов не превышает законодательно установленный предел 200 000 бел. руб. (53 000 бел. руб. <200 000 бел. руб.), такие доходы не подлежат обязательному декларированию и налогообложению по ставке в размере 25%.

Правило 2: полученные доходы должны относиться к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь.

Пример 2. Предположим, что физическое лицо в течение 2024 года получило следующие доходы:
70 000 бел. руб. - заработная плата от белорусской организации (нанимателя) за работу по трудовому договору;
180 000 бел. руб. – дивиденды от российской организации.

Общая сумма дохода, полученного в 2024 году, составила 250 000 бел. руб., что превышает законодательно установленный предел в размере 200 000 бел. руб.

Для целей налогообложения в совокупность доходов, подлежащих налогообложению по ставке 25% включаются доходы, полученные от источников в Республике Беларусь.

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, в частности, относятся доходы, полученные от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и др. Полный перечень доходов, относящихся к доходам, полученным от источников Республики Беларусь, приведен в статье 197 НК.

В нашем примере дивиденды, полученные от российской организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь. Следовательно, такие доходы не учитываются в совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке в размере 25%.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации для целей налогообложения доходов по ставке в размере 25% учитываются только доходы, полученные физическим лицом от белорусской организации (нанимателя) в виде заработной платы по трудовому договору. Принимая во внимание, что размер указанных доходов не превышает законодательно установленный предел 200 000 бел. руб. (70 000 бел. руб. < 200 000 бел. руб.), такие доходы не подлежат обязательному декларированию и налогообложению по ставке в размере 25%.

Правило 3: полученные доходы должны подлежать налогообложению по ставке, установленной п. 1 ст. 214 НК.

Пример 3. Предположим, что физическое лицо в течение 2024 года получило следующие доходы:
110 000 бел. руб. - заработная плата от белорусской организации – резидента ПВТ за работу по трудовому договору;
Справочно. С 01.01.2023 до 01.01.2025 доходы физических лиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий, подлежат налогообложению по ставке 13% (пп. 11.3 п. 1 ст. 5 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 230-З)).
100 000 бел. руб. - дивиденды от белорусской организации (не является резидентом ПВТ), облагаемые по ставке 6%.

Исходя из условий примера, в 2024 году физическое лицо получало доходы только от источников в Республике Беларусь и все вышеуказанные доходы входят в перечень видов доходов, подлежащих налогообложению по ставке 25%. Однако для целей применения повышенной ставки налога необходимо соблюдение еще одного условия – доходы должны подлежать налогообложению по ставке, установленной п. 1 ст. 214 НК.

В нашем примере:
заработная плата, полученная от белорусской организации, резидента ПВТ, за работу по трудовому договору в размере 110 000 бел. руб. подлежит налогообложению по ставке 13%, установленной пп. 11.3 п. 11 ст. 5 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З;
дивиденды от белорусской организации, подлежат налогообложению по ставке 6%, установленной п. 5 ст. 214 НК.

Таким образом, несмотря на то, что в 2024 году физическим лицом получены доходы, размер которых превысил 200 000 бел. руб. (210 000 бел. руб.> 200 000 бел. руб.), такие доходы, не подлежат обязательному декларированию и налогообложению по ставке в размере 25%. Это связано в тем, что не выполняется одно из условий ее применения – указанные доходы не подлежат налогообложению по ставке, установленной п. 1 ст. 214 НК.

Правило 4: Доходы, облагаемые по ставке в размере 25%, подлежат декларированию и налогообложению независимо от того, признается физическое лицо налоговым резидентом Республики Беларусь или нет.

Пример 4. Предположим, что в июле 2024 года белорусской организацией (далее – налоговый агент) принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов участнику в размере 250 000 бел. руб. Выплата дивидендов произведена в октябре 2024 года. Для целей налогообложения в 2024 году участник признается налоговым резидентом Кипра и не признается налоговым резидентом Республики Беларусь. Иных доходов от источников в Республике Беларусь участник не получал.

До даты выплаты доходов налоговому агенту представлено подтверждение, что участник является резидентом Кипра.

Обращаем внимание, что постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 7 марта 2024 года № 164 «О вопросах налогообложения» с 1 июня 2024 года до 31 декабря 2026 года приостанавливается действие ст. 10 «Дивиденды» Конвенции с Кипром.

При таких обстоятельствах налоговый агент должен будет произвести исчисление подоходного налога с дивидендов без учета положений Конвенции с Кипром, т.е. применить ставку 13%, установленную п. 1 ст. 214 НК.

В рассматриваемой ситуации для целей применения ставки в размере 25% одновременно выполняются все условия ее применения. В частности, дивиденды:
получены от источника в Республике Беларусь - белорусской организации;
относятся к виду доходов, включаемых в совокупность доходов, подлежащих налогообложению по ставке 25%;
подлежат налогообложению по ставке, установленной п. 1 ст. 214 НК;
получены в размере, превышающем 200 000 бел. руб.

Для целей декларирования и налогообложения доходов по ставке в размере 25% налоговым законодательством не предусмотрено каких-либо исключений для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Учитывая, что в рассматриваемой ситуации размер доходов, включенных в совокупность доходов, подлежащих налогообложению по ставке 25%, превышает законодательно установленный предел 200 000 бел. руб. (250 000 бел. руб. > 200 000 бел. руб.), такие доходы подлежат обязательному декларированию и налогообложению по ставке в размере 25%.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога

Исчисление подоходного налога по ставке 25% производит только налоговый орган на основании налоговой декларации, представленной физическим лицом.

Срок представления декларации – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Декларацию обязаны представить физические лица как признаваемые, так и не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Уплата подоходного налога производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании извещения налогового органа.

Извещение на уплату подоходного налога считается врученным:

в день его вручения лично физическому лицу (его представителю) под роспись;
по истечении 10 календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи или отправления через личный кабинет плательщика.

Обращаем внимание, что налогообложению по ставке 25% подлежит только доход, превышающий 200 000 бел. руб. При этом при исчислении налога налоговые льготы, предусмотренные статьями 208 – 212 НК, в отношении такого дохода не применяются. Это правило применяется независимо от того:

предоставлял ли в течение года налоговый агент с суммы такого дохода льготы или нет;
имеет ли физическое лицо право на применение льгот на основании налоговой декларации, представляемой по окончании календарного года, или нет.

Подоходный налог, удержанный с суммы превышения и перечисленный в бюджет налоговым агентом или уплаченный физическим лицом, подлежит зачету при исчислении подоходного налога по ставке 25%.

Особенности применения ставки в размере 25% при выплате дивидендов нерезидентам

Напомним, что повышенная ставка подоходного налога применяется в отношении совокупности доходов при одновременном соблюдении ряда условий. Одним из таких условий является применение в отношении таких доходов ставки, установленной п. 1 ст. 214 НК (13%).

При выплате дивидендов резидентам государств, с которыми имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, налоговому агенту следует учитывать положения такого договора. Такими договорами может быть предусмотрено применение в отношении дивидендов освобождения от налогообложения или применение пониженной ставки.

Пример 5.
15 апреля 2024 года белорусской организацией принято решение о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов в размере 280 000 бел. руб. гражданину Чехии (далее в этом примере – участник). Фактически дивиденды были выплачены участнику 10 мая 2024 года. На дату выплаты дохода участником белорусской организации предоставлено подтверждение, что он признается налоговым резидентом Чехии.

Предположим, что иных доходов от источников в Республике Беларусь в 2024 году участник не получал. Права на применение ставок налога в размере 0% и 6% в отношении полученных дивидендов он не имеет.

Определим, подлежит ли полученный доход декларированию и налогообложению по ставке 25%.

Для целей исчисления подоходного налога дивиденды, полученные от белорусской организации, признаются доходом, полученным физическим лицом от источников в Республике Беларусь. Такие доходы, подлежат налогообложению в Республике Беларусь независимо от того признается физическое лицо налоговым резидентом Республики Беларусь или нет.

Белорусская организация, как налоговый агент, обязана:
исчислить подоходный налог;
удержать исчисленный налог непосредственно из дохода (дивидендов) участника – гражданина Чехии при их фактической выплате;
перечислить налог в бюджет в установленные сроки.

При исчислении подоходного налога белорусская организация обязана учитывать нормы Соглашения, заключенного между Правительством Республики Беларусь и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (вступило в силу 15 января 1998 года, далее – Соглашение с Чехией).

В рассматриваемой ситуации согласно нормам статьи 10 «Дивиденды» Соглашения с Чехией дивиденды, выплачиваемые белорусской организацией участнику - резиденту Чехии, облагаются подоходным налогом в Беларуси по ставке, не превышающей 10%. Основанием для уплаты налога по пониженной ставке является предоставление участником белорусской организации (далее в этом примере – налоговый агент) подтверждения того, что он является налоговым резидентом Чехии (далее – сертификат налогового резидента Чехии).

Обращаем внимание, что предоставление участником сертификата налогового резидента Чехии не означает, что такое лицо автоматически не признается налоговым резидентом Республики Беларусь. В этой связи при принятии решения о правомерности применения по Соглашению с Чехией пониженной ставки налога налоговому агенту необходимо убедиться, что участник на дату получения дохода одновременно не является налоговым резидентом Республики Беларусь.

Для целей налогообложения подоходным налогом дивидендов, датой фактического получения дохода признается день принятия решения о распределении прибыли. В нашем примере это 15 апреля 2024 года.

Согласно статье 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. До тех пор, пока не истекло 183 календарных дня в текущем календарном году, физическое лицо признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если такое лицо фактически находилось на территории Республики более 183 календарных дней в предыдущем календарном году.

В нашем примере в 2024 году на дату получения дивидендов (15 апреля 2024 года) еще не истекло 183 календарных дня, поэтому определение налогового резидентства участника производится исходя из наличия у него статуса налогового резидента Республики Беларусь в 2023 году.

Вариант 1. В 2023 году участник не признается налоговым резидентом Беларуси.

В рассматриваемой ситуации по состоянию:
на 15 апреля 2024 года (дата получения дохода) - участник не признается налоговым резидентом Республики Беларусь;
на 10 мая 2024 года (дата выплаты дохода) - участник предоставил налоговому агенту сертификат налогового резидента Чехии.

Поскольку на дату получения дохода участник признается только налоговым резидентом Чехии, налоговый агент имеет право при исчислении подоходного налога с дивидендов в соответствии со статьей 10 Соглашения с Чехией применить ставку налога в размере 10%.

Таким образом, несмотря на то, что в 2024 году участником получен доход в виде дивидендов в размере, превышающем 200 000 бел. руб. (280 000 бел. руб.> 200 000 бел. руб.), такие доходы, не подлежат обязательному декларированию и налогообложению по ставке в размере 25%. Это связано в тем, что указанные доходы облагаются по ставке налога, установленной статьей 10 Соглашения с Чехией.

Вариант 2. В 2023 году участник признается налоговым резидентом Беларуси.

В рассматриваемой ситуации по состоянию:
на 15 апреля 2024 года (дата получения дохода) - участник признается налоговым резидентом Беларуси;
на 10 мая 2024 года (дата выплаты дохода) - участник предоставил налоговому агенту сертификат налогового резидента Чехии.

На дату получения дохода участник одновременно признается налоговым резидентом Республики Беларусь и налоговым резидентом Чехии. При таких обстоятельствах налоговое резидентство участника определяется налоговым агентом с учетом положений статьи 4 «Резидент» Соглашения с Чехией. Если налоговый агент на основании имеющихся у него документов не может достоверно определить, что участник признается только налоговым резидентом Чехии, то в этом случае налогообложение дивидендов производится по ставке в размере 13%, установленной п. 1 ст. 214 НК, а не по поставке 10%, предусмотренной статьей 10 Соглашения с Чехией.

Если иностранный участник не согласен с действиями налогового агента по удержанию подоходного налога, в целях решения возникшего вопроса он вправе обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента, предоставив документы, подтверждающие наличие у него статуса налогового резидента Чехии.

Предположим, что в рассматриваемой ситуации участник все-таки будет признан налоговым резидентом Беларуси, тогда налоговый агент при исчислении подоходного налога с дивидендов применит ставку подоходного налога в размере 13%, установленную п.1 ст.214 НК.

Таким образом, поскольку участником в 2024 году дивиденды были получены в размере, превышающем 200 000 бел. руб. (280 000 бел. руб.> 200 000 бел. руб.), такие доходы, подлежат обязательному декларированию и налогообложению по ставке в размере 25%. Это связано в тем, что соблюдаются все условия применения такой ставки.

Что еще нужно учитывать при применении норм международных соглашений?

Напомним, что с 1 июня 2024 года до 31 декабря 2026 года постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 7 марта 2024 года № 164 «О вопросах налогообложения» приостановлено действие положений 27 международных договоров об избежании двойного налогообложения (далее - Соглашение), касающихся налогообложения:

дивидендов;
процентов;
доходов от отчуждения имущества (продажа недвижимого имущества, акций, долей в уставных фондах компаний и т.п.)

В частности, приостановление касается Соглашений, заключенных с США, Францией, Данией, Польшей, Швецией, Бельгией, Литвой, Латвией, Нидерландами, Чехией, Болгарией, Эстонией, Румынией, Кипром, Швейцарией, Словакией, Австрией, Венгрией, Хорватией, Македонией, Италией, Германией, Финляндией, Ирландией, Словенией, Испанией, Великобританией.

В ответ на действия Беларуси Чехия зеркально приостановила действие статей 10 «Дивиденды», 11 «Проценты» и 13 «Доходы от отчуждения имущества» Соглашения с Чехией на вышеуказанный период. Одновременно МИД Чехии уведомил Республику Беларусь о неприменении в отношении вышеуказанных доходов статьи 23 «Устранение двойного налогообложения» и п. 1 и п. 2 статьи 25 «Взаимосогласительная процедура».

Это означает, что подоходный налог, удержанный в Республике Беларусь с дивидендов по ставке 25%, не подлежит зачету в Чехии. И в случае несогласия плательщика с удержанием налога в Республике Беларусь в целях решения вопроса об избежании двойного налогообложения взаимосогласительная процедура между уполномоченными органами государств проводиться не будет.

Применение ставки в размере 25% в случаях, когда белорусским налоговым законодательством установлены более льготные условия, чем международным договором

На практике имеют место случаи, когда национальным налоговым законодательством предусмотрены более льготные условия налогообложения, чем те, которые установлены международным договором по налоговым вопросам. В этом случае налогообложение дивидендов, выплачиваемых участнику-нерезиденту производится в соответствии с нормами национального налогового законодательства.

Подлежит ли в этом случае полученный доход декларированию и налогообложению по ставке в размере 25%?

Особенности применения ставки подоходного налога в размере 25% рассмотрим на примере налогообложения дивидендов, выплаченных белорусской организацией физическому лицу – резиденту Российской Федерации.

Пример 6.
8 апреля 2024 года белорусской организацией принято решение о распределении прибыли в размере 230 000 бел. руб. гражданину России (далее для целей этого примера – участник).

Для целей настоящего примера предположим, что:
фактически дивиденды будут выплачены участнику 11 ноября 2024 года. До выплаты дохода участник предоставил белорусской организации подтверждение, что он признается налоговым резидентом России;
иных доходов от источников в Республике Беларусь в 2024 году участник не получал;
права на применение ставок налога в размере 0% и 6% в отношении полученных дивидендов участник не имеет;
в 2024 году участник признается налоговым резидентом России и не признается налоговым резидентом Республики Беларусь.

Определим, подлежит ли полученный доход декларированию и налогообложению по ставке 25%.

Для целей исчисления подоходного налога дивиденды, полученные от белорусской организации, признаются доходом, полученным физическим лицом от источников в Республике Беларусь. Такие доходы, подлежат налогообложению в Республике Беларусь независимо от того признается физическое лицо налоговым резидентом Республики Беларусь или нет.

Исчисление подоходного налога налоговым агентом

В рассматриваемой ситуации в соответствии с национальным законодательством налогообложение дивидендов производится по ставке в размере 13%, установленной п. 1 ст. 214 НК.

При исчислении подоходного налога белорусская организация (далее - налоговый агент) обязана учитывать нормы Соглашения, заключенного между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (вступило в силу 21 января 1997 года, далее – Соглашение с Россией).

В частности, согласно нормам статьи 9 «Дивиденды» Соглашения с Россией дивиденды, выплачиваемые налоговым агентом участнику - резиденту России, облагаются подоходным налогом в Республике Беларусь по ставке, не превышающей 15%. Основанием для уплаты налога по пониженной ставке является предоставление участником налоговому агенту подтверждения того, что он является налоговым резидентом России (далее – сертификат налогового резидента России).

Учитывая, что ставка подоходного налога, установленная национальным законодательством (13%), ниже предельного размера ставки, предусмотренной статьей 9 Соглашения с Россией (15%), налогообложение дивидендов налоговым агентом при их выплате будет производиться налоговым агентом по ставке 13%.

Исчисление подоходного налога налоговым органом

В рассматриваемой ситуации в 2024 году участником получен доход в виде дивидендов в размере, превышающем 200 000 бел. руб. (230 000 бел. руб.> 200 000 бел. руб.). Такие доходы, подлежат обязательному декларированию для целей налогообложения по ставке в размере 25%, поскольку выполняются все условия применения такой ставки.

Участник – налоговый резидент России обязан не позднее 31 марта 2025 года представить в белорусский налоговый орган налоговую декларацию в отношении дивидендов, полученных от белорусской организации.

В соответствии с частью второй п. 8 ст. 214 НК подоходный налог с суммы дивидендов, превысившей 200 000 бел. руб., подлежит налогообложению по ставке 25%.

Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 9 Соглашения с Россией, взимаемый подоходный налог с дивидендов, полученных участником - налоговым резидентом России, не должен превышать 15%.

В рассматриваемой ситуации налоговым органом с учетом положений ст. 9 Соглашения с Россией исчисление подоходного налога с суммы дивидендов, превысившей 200 000 бел. руб., будет производиться по ставке 15%, а не 25%.

При этом подоходный налог, исчисленный налоговым агентом по ставке 13% с вышеуказанной суммы превышения и удержанный налоговым агентом при выплате дохода участнику, зачитывается налоговым органом при исчислении подоходного налога, подлежащего доплате на основании налоговой декларации.

В нашем примере, по результатам произведенного налоговым органом расчета налога возникнет сумма налога к доплате (по ставке 15% - 13% = 2% от суммы превышения установленного порога). В связи с чем, налоговым органом участнику будет вручено извещение на доплату налога, произвести которую необходимо не позднее 2 июня 2025 года (т.к. 1 июня 2025 года приходится на выходной день).

В заключение отметим, что в целях устранения двойного налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, налоговые органы выдают справку об уплате (удержании) подоходного налога.

Такая справка выдается по форме согласно приложению 6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14 «Об осуществлении налоговыми органами административных процедур и установлении форм документов» в порядке, установленном подпунктом 18.8 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200.

Таким образом, при возникновении у участника – налогового резидента России необходимости в получении такой справки он имеет право обратиться в белорусский налоговый орган за ее получением. Выдача справки осуществляется налоговым органом бесплатно при предоставлении участником соответствующего заявления и предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

Чем мы можем помочь? Услуги налоговой команды IQT в области налогообложения подоходным налогом:

консультирование по вопросам налогообложения доходов физических лиц: порядок декларирования доходов, документальное подтверждение права на получение налоговых льгот и вычетов; порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц;

консультирование по вопросам применения положений международных договоров по налоговым вопросам: определение налогового резидентства;

подготовка налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц;

консультирование по взаимодействию с налоговыми органами по вопросам, связанным с исчислением и уплатой подоходного налога с физических лиц, включая документальное подтверждение права на получение налоговых вычетов, зачет налогов, уплаченных в иностранных государствах, получением различного рода справок и документов из налоговых органов (о подтверждении статуса налогового резидента, уплате налогов в Республике Беларусь и др.);

анализ налоговой ситуации прошлых лет с целью определения выполнения обязанности по декларированию доходов, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты подоходного налога с физических лиц в бюджет;

подготовка запросов в налоговые органы по возникшим у плательщика вопросам, связанным с применением налогового законодательства и получение разъяснений.