новости
2025-08-15 12:43 Налоги и налогообложение

Временная отмена контроля ТЦО в отношении внутренних сделок с займами

Указом Президента Республики Беларусь от 31.07.2025 № 292 (далее – Указ № 292) внесены изменения в налоговое законодательство, касающиеся контроля трансфертного ценообразования в отношении внутренних сделок с займами.

В чем суть изменений?

Указом № 292 в новой редакции изложен пп. 1.7 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 21.07.2014 № 361 «Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы» (далее – Указ № 361), согласно которому:

Налоговая база налога на прибыль за налоговые периоды 2025–2027 годов не подлежит корректировке по предоставленным белорусским организациям целевым займам по ставкам процентов, размер которых ниже рыночной цены.

Под целевым займом понимается заем, предоставляемый белорусским организациям на текущую деятельность, инвестиционную деятельность (за исключением направления полученных средств на финансовые вложения).

Термины «текущая деятельность» и «инвестиционная деятельность» применяются в значениях, определенных законодательством о бухгалтерском учете, бухгалтерской и (или) финансовой отчетности.

Суммы таких целевых займов не учитываются при определении суммы цен сделок с одним контрагентом по предоставлению (получению) займов.

В отношении каких сделок займами приостановлен контроль ТЦО?

Нововведение распространяется на подлежащие контролю ТЦО сделки по предоставленным целевым займам:

взаимозависимым белорусским организациям, которые имеют право не исчислять и не уплачивать налог на прибыль (освобождены от налога на прибыль);

К таким лицам относятся:
  • резиденты свободных экономических зон;
  • плательщики, применяющие особые режимы налогообложения;
  • плательщики, осуществляющие деятельность на определенных законодательными актами территориях, резиденты Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».

взаимозависимым белорусским организациям, применяющим общую систему налогообложения (т.е. уплачивающим налог на прибыль);

независимым белорусским организациям, применяющим особые режимы налогообложения.

Что еще учесть?

Указ № 292 вступил в силу 3 августа 2025 года. В период с 2025 по 2027 гг. корректировки налоговой базы налога на прибыль не производятся в отношении договоров займа, заключенных как до, так и после 3 августа 2025 года (каких-либо ограничений в этой части Указом № 292 не установлено).

Рассмотрим применение нововведений на условном примере:
В 2025 году белорусская организация (на ОСН, далее - заимодавец) предоставила взаимозависимой белорусской организации (резиденту ПВТ) займы, в том числе:
  • в январе беспроцентный заем в размере 200 000 бел. руб. (ставка процентов принимается в размере 0% и не является рыночной);
  • в марте целевой заем в размере 300 000 бел. руб., ставка процентов за пользование займом ниже рыночной цены (условно).

Подлежит ли корректировке налоговая база налога на прибыль за 2025 год с учетом пп. 1.7. Указа № 361 (в редакции от 31.07.2025)?

В 2025 году для целей контроля ТЦО общая сумма цен сделок с займами с резидентом ПВТ в 2025 году составит 200 000 бел. руб., что не превышает 400 000 бел. руб. (сумма целевого займа в размере 300 000 бел руб. в 2025 году не суммируется - пп.1.7 Указа № 361)

Таким образом, корректировка налоговой базы по налогу на прибыль за 2025 год не производится, поскольку:
  • целевой заем в размере 300 000 бел. руб. не подлежит контролю ТЦО в 2025 году;
  • сумма беспроцентного займа (200 000 бел. руб.) не превышает суммовой порог 400 000 бел. руб.

Команда IQT оказывает полный спектр услуг в сфере трансфертного ценообразования: от выявления контролируемых сделок и проведения ценового исследования до подготовки отчетности ТЦО «под ключ». Свяжитесь с нами, воспользовавшись формой обратной связи.