О регулировании сделок с токенами и налогообложении доходов по ним

Указом Президента Республики Беларусь от 23.04.2025 № 166 «О налогообложении доходов, полученных от осуществления операций с цифровыми знаками (токенами)» (далее - Указ № 166) определен порядок налогообложения доходов от незаконных операций с токенами. Новшества вступили в силу с 26.04.2025.

Разрешенные операции с токенами должны осуществляться физическими лицами самостоятельно, без привлечения иных физических лиц.

Деятельность с токенами признается незаконной и (или) запрещается, если такая деятельность:

• основана на оказании иным лицам содействия в совершении операций с токенами;
• осуществляется на иностранных платформах лицом, находящимся в момент продажи токенов за деньги (в т.ч. электронные) на территории Республики Беларусь и (или) использующим счет в белорусском банке;
• осуществляется напрямую между физическими лицами, находящимися в момент продажи токенов за деньги (в т.ч. электронные) на территории Республики Беларусь или использующими счета в белорусском банке.

Указом № 166 установлено, что налоговая база подоходного налога по доходам, полученным от незаконной деятельности с токенами, определяется по формуле:

НБ = Д х КД, где

• НБ – налоговая база подоходного налога;
• Д - доход, полученный от незаконной и (или) запрещенной деятельности с токенами, установленный в рамках ведения административного процесса и отраженный в постановлении по делу об административном правонарушении;
• КД - коэффициент доходности от операций с токенами.

Коэффициент доходности определяется операторами криптоплатформ и (или) операторами обмена криптовалют, являющимися резидентами ПВТ, на основании сведений о курсах покупки и продажи операторами трех видов токенов, в отношении которых за истекший календарный год ими совершено наибольшее количество сделок купли-продажи.

На основании указанных сведений МНС ежегодно устанавливает коэффициент доходности на текущий календарный год.

На 2025 год коэффициент доходности должен быть установлен не позднее 26 июня 2025. Он будет применяться при определении налоговой базы подоходного налога по доходам от незаконных операций с токенами, как полученным при совершении таких операций в 2025 году, так и в предшествующих налоговых периодах.

Доходы, полученные от незаконной деятельности с токенами, подлежат налогообложению подоходным налогом по ставке 26%.

Кроме того, за осуществление незаконной деятельности с токенами физические лица могут быть привлечены к административной ответственности согласно ч. 3 ст. 13.3 КоАП в виде штрафа в размере от 20 до 50 базовых величин с конфискацией до 100% суммы дохода, полученного в результате незаконной деятельности с токенами, или без конфискации.

Обращаем внимание, что под таким доходом понимается вся сумма дохода в денежной или натуральной форме без учета затрат на его получение.