новости
2025-08-04 16:40 Налоги и налогообложение

Применяем международные договоры правильно

Мы часто слышим: «Внимательно читайте договор!», предупреждаем об этом других, но сами не всегда уделяем этому должное внимание. А ведь внимательность – это особенно ценное качество для бизнесмена, учитывая объем информации, который через него проходит, важность и срочность принимаемых им решений.
24 июня 2025 года на деловой встрече «Трансграничные сделки – 2025: налоговая безопасность бизнеса», проведенной в офисе IQT, участники обсуждали интересный кейс, которым мы хотим поделиться с вами.

Суть вопроса

В 2024 году общество выплатило дивиденды компании (резидент ОАЭ), применив при исчислении налога на доходы пониженную ставку в размере 5%, предусмотренную п. 2 статьи 10 СОИДН с ОАЭ.
Согласно данному положению дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если фактическим владельцем дивидендов является резидент другого Договаривающегося государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать:

a) 5 % от валовой суммы дивидендов, если фактическим владельцем является компания (иная, чем партнерство), которая напрямую владеет не менее чем 100 000 долларов США в компании, выплачивающей дивиденды;

b) 10 % от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Налоговый орган отказал в применении льготы, почему?

При принятии решения о применении ставки в размере 5% общество не обратило внимание на то, что одним из условий ее применение является получение дохода компанией, иной, чем партнерство. А получатель дивидендов являлся именно партнерством. Как говорится, внимательно читайте договор.

Вывод: В этом случае цена вопроса – добровольная доплата налога обществом исходя из ставки 10% (получатель дохода обладал статусом ФВД и это было подтверждено документально).
Напоминаем, что с 1 января 2025 года ставка налога на доходы в отношении дивидендов иностранных организаций установлена в размере 25% независимо от страны резидентства участника.
Для целей применения льгот по СОИДН в отношении дивидендов требуется обязательно представление двух документов:

  • сертификата налогового резидента иностранного государства;
  • подтверждения статуса ФВД. Подробнее о таком подтверждении читайте здесь.