Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить?

Налоги и налогообложение

В деятельности коммерческих организаций нередко возникает необходимость выплаты дивидендов участникам-физлицам (далее - участник) в натуральной форме. Законодательство этого не запрещает, но такой порядок обязательно нужно закрепить в уставе или решении общего собрания.

Ниже рассмотрим особенности налогообложения на примере белорусской организации, применяющей общую систему налогообложения, при выплате учредителю-физлицу (с долей ≥ 20%) дивидендов в виде денежных средств, автомобиля и нежилого здания.

Для целей бухгалтерского и налогового учёта передача имущества в счёт выплаты дивидендов — это реализация имущества. Прибыль от реализации имущества облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Важно! Имущество следует передавать учредителю по рыночной стоимости. В случае, если передача имущества учредителю будет по цене ниже рыночной, есть риск применения ст. 33 НК в части увеличения налоговой базы по НДС и по налогу на прибыль.

НДС

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

По общему правилу передача имущества, принадлежащего организации, в счет выплаты дивидендов облагается НДС в установленном порядке. На выплату дивидендов денежными средствами это правило не распространяется, так как для целей НДС денежные средства не относятся к товарам.

Подоходный налог

Дивиденды, выплачиваемые участнику, признаются объектом налогообложения подоходным налогом.

Если участнику в счет выплаты дивидендов передается имущество, налоговая база определяется как стоимость имущества с учетом НДС (ст. 200 НК):

нежилое здание — в размере оценочной стоимости на дату получения дохода, определенной территориальной организацией по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. При отсутствии такой стоимости — в размере стоимости, определенной для исчисления налога на недвижимость с физлиц;

автомобиль — исходя из его рыночной стоимости.

Важно! Налоговый агент обязан удержать исчисленный подоходный налог из любых денежных средств, выплачиваемых участнику. Если это невозможно, получатель дивидендов может сам внести сумму налога на счет организации.

Если удержать подоходный налог невозможно:

дивиденды выплачены резиденту РБ: налоговый агент в 30-дневный срок со дня выплаты дохода направляет сообщение о невозможности удержания налога получателю и в ИМНС по месту его жительства. Налоговый орган в течение 5 рабочих дней вручает плательщику извещение. Уплатить налог физлицо обязано в 30-дневный срок со дня вручения извещения;

дивиденды выплачены нерезиденту РБ (иностранному гражданину и лицу без гражданства): уплата подоходного налога производится за счет средств налогового агента не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Необходимо ли создавать ЭСЧФ?

Плательщики налога на прибыль обязаны информировать налоговый орган о совершении анализируемых сделок со взаимозависимыми лицами путем создания и выставления ЭСЧФ. Сведения вносятся независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных.

Как заполняется ЭСЧФ в зависимости от формы выплаты дивидендов:

Денежные средства. ЭСЧФ не создается, т.к. дивиденды не относятся к товарам (работам, услугам), имущественным правам и финансовым объектам;

Нежилое здание. Передача участнику недвижимого имущества признается анализируемой сделкой независимо от стоимости такого имущества. ЭСЧФ выставляется с указанием в графе 12 раздела 6 признака «Анализируемая сделка» по каждой такой сделке;

Автомобиль. Передача участнику такого имущества не относится к анализируемым сделкам. Но это не означает, что ЭСЧФ не заполняется. Оборот по реализации автомобиля взаимозависимому лицу отражается в ЭСЧФ по итогам отчетного периода в установленном порядке.

2026-07-29 16:57