новости

Иностранный участник выходит из ООО в 2026 году: что с налогом на доходы?

Налоги и налогообложение
Выход или исключение иностранной организации из состава участников белорусского хозяйственного общества влечет выплату причитающегося ей дохода. Разбираем налоговые последствия такой выплаты в 2026 году.
Объект налогообложения налогом на доходы
Несмотря на то, что плательщиком налога признается иностранная организация, исчисляет и перечисляет его в бюджет налоговый агент — белорусское общество. При выплатах возникают два самостоятельных объекта обложения:
  • действительная стоимость доли в УФ (ставка 15%) — часть стоимости чистых активов общества, пропорциональная размеру доли участника;

  • часть прибыли после налогообложения (ставка 25%) — прибыль, приходящаяся на долю участника и полученная обществом с момента его выхода до момента окончательного расчета с ним. Для целей налогообложения такой доход признается дивидендами.
Внимание: применение льгот по СОИДН возможно только при строгом соблюдении требований ст. 194 НК и с учетом ограничений, установленных Постановлением Совмина от 07.03.2024 № 164.
Кто и когда должен исчислить и уплатить налог на доходы?
По доходам в виде действительной стоимости доли налоговая база налога на доходы определяется как разница между полученными доходами и документально подтвержденными затратами участника на оплату взноса в УФ или на приобретение доли.
Важно: доходы, затраты и налоговая база подлежат обязательному предварительному пересчету в доллары США по официальному курсу Нацбанка РБ, в порядке, установленном ч. 4 пп. 1.1.4 п. 1 ст. 190 НК.
Как определить дату возникновения налогового обязательства?
Налог рассчитывается на день начисления дохода. Для организации, которая ведет бухучет, этот день определяется в зависимости от вида дохода:
  • по действительной стоимости доли — на дату отражения в бухучете факта перехода доли, принадлежащей участнику организации;

  • по части прибыли (дивиденды) — на дату отражения в бухучете обязательств перед участником по выплате этого дохода.
Исключение: если белорусская организация использует законное право не вести бухучет, то по обоим видам доходов налог рассчитывается на дату их фактической выплаты.
Рассмотрим особенности определения этой даты на условном примере:
Иностранная организация приняла решение о выходе из состава участников белорусского ООО «Х». Заявление о выходе поступило в ООО «Х» в ноябре 2025 г. Действительная стоимость доли выплачена иностранной организации в марте 2026 г. после утверждения отчета за 2025 г. Часть прибыли, полученной ООО «Х» с даты выхода участника (ноябрь 2025 г.) до даты выплаты ему действительной стоимости доли в уставном фонде (март 2026 г.), перечислена в июне 2026 г.
Условие 1: ООО «Х» ведет бухучет
В этой ситуации в 2026 году возникает только один объект обложения налогом — часть прибыли (дивиденды).
Обязательство возникает на дату начисления дохода в бухучете в марте 2026 года (то есть на дату расчета по стоимости доли с вышедшим участником). Такой доход отражается в декларации за I квартал 2026 года.
Обязательство по выплате самой действительной стоимости доли отражается в бухучете ООО «Х» на дату выхода участника — в ноябре 2025 года (день поступления заявления). В 2025 году такой доход не признавался объектом обложения налогом на доходы.
Условие 2: в 2025 и 2026 гг. ООО «Х» применяет УСН и не ведет бухучет.
В этой ситуации в 2026 году возникают два объекта обложения налогом, и по обоим датой возникновения обязательства признается день их фактической выплаты:
  • действительная стоимость доли — налог рассчитывается на дату её выплаты в марте 2026 года. Такой доход отражается в декларации за I квартал 2026 года;

  • часть прибыли (дивиденды) - налог также рассчитывается на дату выплаты этого дохода в июне 2026 года. Такой доход подлежит отражению в декларации за II квартал 2026 года.
2026-07-31 17:14