Закон от 17.10.2025 № 100-З «Об изменении законов по вопросам предоставления займов» внес существенные изменения в правовое регулирование порядка выдачи займов как для организаций, так и для физических лиц.
Напомним об основных новшествах:
Ограничения для юридических лиц и ИП
Установлен запрет для юридических лиц, не являющихся микрофинансовыми организациями или иными юридическими лицами, которые в соответствии с законодательными актами вправе осуществлять микрофинансовую деятельность, а также для ИП на предоставление денежных займов физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП.
Запрет не распространяется:
на коммерческие займы;
на займы, предоставленные физическим лицам, состоящим с заимодавцем в трудовых отношениях.
Ограничения для физических лиц
Установлен запрет на заключение между физическими лицами договоров займа в иностранной валюте, а также в эквиваленте иностранных валют.
Для целей договора займа под близкими родственниками физического лица понимаются супруг (супруга), родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки и такие же родственники супруга (супруги).
Подробную информацию об изменениях законодательства в отношении займов читайте в нашем телеграм-канале и на сайте.
Что учесть при налогообложении?
По общему правилу при выдаче займов физическим лицам налоговый агент (организация или ИП) обязан произвести уплату подоходного налога за счет собственных средств. Ставка налога – 13%.
По мере погашения (возврата) физическим лицом займа ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит зачету (возврату) налоговому агенту, уплатившему налог.
При прощении долга физическому лицу, налоговый агент:
производит исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с суммы прощенного долга в установленном порядке;
не имеет права на возврат подоходного налога, уплаченного им при выдаче займа за счет собственных средств в отношении суммы прощенного долга.
Право на осуществление микрофинансовой деятельности предоставлено только юридическим лицам. При установлении фактов осуществления физическими лицами такой деятельности нарушители привлекаются к ответственности в виде штрафа с конфискацией до 100% незаконно полученного дохода. При этом сумма дохода, оставшаяся в распоряжении, подлежит налогообложению по ставке 26%.
Подробнее о результатах контрольных мероприятий, проведенных налоговыми органами в отношении физических лиц, предоставлявших займы иным физическим лицам в нарушение требований законодательства, читайте здесь.