Заявили право на зачет иностранного налога? Проверьте, все ли вы учли

Налоги и налогообложение

Многие налоговые резиденты Беларуси уверены: если с иностранного дохода уплачен налог за рубежом, то в Беларуси его автоматически зачтут. В теории — да, но на практике все гораздо сложнее. В отдельных случаях решающую роль играет не гражданство и не резидентство, а фактическое место выполнения работы. Как говорится «дьявол кроется в деталях».

Разбор кейса: ловушка дистанционной работы

Рассмотрим реальный кейс по декларациям за 2025 год:

Январь – февраль 2025: Физлицо находится в Беларуси и по трудовому договору дистанционно работает на компанию из Казахстана. Полученный доход составил: 20 000 BYN, из которого в Казахстане удержан подоходный налог в размере 2 000 BYN (ставка налога 10%).

Март – декабрь 2025: Переход на работу в белорусскую компанию и работа в Беларуси. По итогам года физлицо признается налоговым резидентом Беларуси.

По окончании 2025 года физлицо представило декларацию в налоговый орган Беларуси и заявило свое право на зачет налога, уплаченного в Казахстане. Факт уплаты налога в Казахстане подтвержден документом, заверенным налоговым органом Казахстана.

В чем ошибка? Право на зачет налога в данном случае полностью отсутствует.

Согласно ст. 15 СОИДН с Казахстаном, ключевым фактором является место выполнения работы по трудовому договору. Если налоговый резидент Беларуси работает по трудовому договору на казахстанскую компанию на территории Беларуси, его доход облагается налогом только в Беларуси. Право на зачет налога в этом случае отсутствует.

Почему налоговая сначала предоставит, а потом откажет в зачете?

Первоначально налоговая исходит из полноты и достоверности предоставленных плательщиком сведений о доходах. При этом налоговый орган видит только сумму дохода и документ об уплате налога в Казахстане, но может не знать о фактическом месте выполнения работы.

Впоследствии, при проведении камерального контроля, обнаружив факт выполнения работы для казахстанского работодателя с территории Беларуси, налоговая аннулирует зачет. Физлицу предъявят к доплате подоходный налог, а также пени и административный штраф за неуплату (неполную уплату) налога в бюджет.

Что сделать, чтобы не платить пени и штраф?

Напомним, срок уплаты подоходного налога по декларации за 2025 год — не позднее 1 июня 2026 года.

Если вы по незнанию заявили право на зачет и налоговый орган предварительно его предоставил, а затем вы поняли, что права на зачет не было, рекомендуем незамедлительно подать уточненную налоговую декларацию. Если вы успеете внести изменения до 1 июня и в полном объеме уплатить налог, пени и штрафы вам предъявлены не будут.

В аналогичном порядке рекомендуем поступить, если вы заявили право на зачет иностранного налога, который фактически был возвращен (или будет возвращен) вам за границей.

Что делать, если возникло двойное налогообложение?

Чтобы вернуть свои деньги, придется приложить усилия. Рекомендуем обратиться с заявлением о возврате налога в налоговый орган Казахстана. К заявлению обязательно приложите Сертификат налогового резидента Беларуси.

Как получить сертификат налогового резидента Беларуси?

Для целей получения сертификата налогового резидента Беларуси физлицо может лично или через уполномоченное лицо обратиться с заявлением в любой налоговый орган.

Сертификат выдается бесплатно в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления, а при необходимости проведения специальной (в том числе налоговой) проверки, запроса документов и (или) сведений от других государственных органов, иных организаций - в течение 1 месяца. Срок действия не ограничен.

Услуга по выдаче сертификата также может быть предоставлена посредством единого портала электронных услуг.

2026-05-27 16:00