Налоговая декларация налогового агента по подоходному налогу: новые формы и порядок заполнения на 2026 и 2027 гг.

Налоги и налогообложение

Приближается срок представления налоговой декларации налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за 1 квартал 2026 года (далее – декларация). В текущем году такую декларацию необходимо представить не позднее 22.04.2026 (т.к. 20.04.2026 и 21.04.2026 - выходной и праздничный дни).

Обращаем внимание, что в 2026 году декларация представляется по форме, установленной приложением 10 к постановлению МНС № 3. Порядок ее заполнения определен гл. 1 и гл. 11 Инструкции, утвержденной указанным постановлением.

По сравнению с ранее действовавшей указанная форма декларации не имеет существенных отличий в части содержащихся в ней реквизитов. Исключение - титульный лист декларации, из которого исключен реквизит, касающийся нотариусов. Это связано с тем, что с 1 января 2026 года нотариусы не осуществляют деятельность в нотариальном бюро и не являются налоговыми агентами.

Что важно учесть при заполнении декларации в 2026 году?

Декларация представляется в налоговый орган по месту постановки на учет только при наличии объектов налогообложения. При этом декларацию за 4 квартал налогового периода (календарного года) налоговые агенты обязаны представить независимо от наличия объектов налогообложения.

Филиалы, представительства, иные обособленные подразделения организаций, состоящие на учете в налоговых органах, представляют налоговую декларацию самостоятельно.

В декларации отражается сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам в отчетном периоде (квартал) без нарастающего итога.

Значение показателей «Фонд оплаты труда, руб.» и «Средняя численность работников, чел.» отражается нарастающим итогом с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно.

Сумма дивидендов и приравненных к ним доходов отражается в строке 4 раздела III части I декларации только в отношении тех дивидендов, которые были фактически выплачены физическим лицам в течение отчетного периода (квартала), независимо от даты их начисления.

Важно! При обнаружении в декларации неполноты сведений или ошибок налоговый агент обязан внести изменения и (или) дополнения в декларацию. Уточненная декларация представляется за тот отчетный период (квартал), в котором обнаружены неполнота сведений и (или) ошибки.

Что важно учесть при заполнении декларации за 2027 год?

Начиная с 1 января 2027 года декларация будет представляться по форме согласно приложению 11 к постановлению МНС № 3. Порядок ее заполнения установлен гл. 12 Инструкции, утвержденной указанным постановлением.

В отличие от действующей формы, новая форма декларации, дополнена разделом «Суммы доходов, признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, льгот и вычетов по подоходному налогу, ставок и сумм подоходного налога».

Указанный раздел будет заполняться за соответствующий отчетный квартал (без нарастающего итога) в разрезе ставок подоходного налога (13%, 10%, 9%, 0%, др.). В частности, в таком разделе будут подлежать отражению:

сумма начисленных налоговым агентом доходов физических лиц, признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, источником выплаты которых они являются, в том числе доходов, начисленных в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, в виде дивидендов и др.;

сумма исчисленного подоходного налога с доходов, начисленных за отчетный квартал;

сумма подоходного налога, исчисленная с доходов, начисленных за отчетный квартал, перечисленная (уплаченная) в бюджет в предшествующем отчетном квартале или истекшем налоговом периоде;

сумма подоходного налога, исчисленная с доходов, начисленных за предшествующий отчетный квартал или истекший налоговый период, подлежащая перечислению в бюджет в отчетном квартале;

сумма подоходного налога, исчисленная с доходов будущего отчетного квартала, подлежащая перечислению (уплате) в бюджет в отчетном квартале;

общая сумма подоходного налога, подлежащая перечислению (уплате) в бюджет в отчетном квартале.

Что необходимо сделать в 2026 году?

Представленные налоговым агентом сведения позволят налоговым органам обеспечить камеральный контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления подоходного налога в бюджет налоговым агентом за соответствующий квартал.

Полагаем, что впоследствии, налоговым органом будут установлены камеральные контроли показателей декларации налогового агента и сведений о доходах физических лиц.

В целях обеспечения правильности и полноты заполнения декларации за 2027 год необходимо:

произвести необходимую доработку программного обеспечения бухгалтерских программ;
обеспечить сбор, накопление и хранение информации, подлежащей отражению в такой декларации.

2026-04-16 10:16